近日，上海財經(jīng)大學副校長、商學院院長孫錚教授赴成都開設了專題講座。孫錚教授的講座圍繞“財務轉(zhuǎn)型與價值創(chuàng)造”、“沖破經(jīng)濟霧霾，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展”、“制度基礎建設，規(guī)避風險危害”等三個議題展開。近百名上財EMBA學生、上財校友及特邀嘉賓聆聽了講座。據(jù)悉，上海財經(jīng)大學商學院EMBA成都班將于6月28日正式開班，于上海參加入學典禮系列活動。
在“制度基礎建設，規(guī)避風險危害”專題中，孫教授由“風險管理的制度基礎——內(nèi)部控制”、“建立風險防范的內(nèi)控制度”和“企業(yè)文化”三方面展開作了闡述，揭示了內(nèi)控的重要性、基本規(guī)則，以及企業(yè)進行內(nèi)部控制需要遵循的法則。
“如果你要招聘內(nèi)部控制的專業(yè)人士，你一定要問他什么是COSO。”
“以金融界為代表的重大舞弊案件都與內(nèi)部控制的失靈、失效有關(guān)”;“內(nèi)部控制首先控制業(yè)務風險，銀行叫操作風險，然后才是財務風險。”內(nèi)部控制不容小覷，孫錚教授列舉了美國安然公司違規(guī)操作等九大內(nèi)部控制著名案例，強調(diào)了合規(guī)的重要性。
作為COSO支撐組織美國會計學會15年會齡的資深會員，孫教授指出，“如果說商業(yè)銀行以后要上等級、要評價，不按新版的COSO做是不行的，因為新的評價總是按照總新的要求來的。”他解讀了2013年最新版本COSO的框架，隨后圍繞“什么叫內(nèi)部控制”、“我們?yōu)槭裁葱枰獌?nèi)部控制”以及“如何防范舞弊風險”三個問題展開對COSO框架的詳細解讀。
孫教授首先談及內(nèi)部控制制度的發(fā)展史。“美國因為腐敗案件的增多，意識到必須加強內(nèi)部控制。1990年代初期，美國有一個叫COSO(The Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission)的組織發(fā)布了一個叫《內(nèi)部控制整體框架》的公告，初步形成了五要素;上世紀末，COSO又發(fā)布了《關(guān)于風險管理的框架》，提出了企業(yè)風險管理的八要素。”
“COSO提出的建議并非強制大家執(zhí)行，因為它是一個美國反虛假財務報告委員會，官方下面的研究機構(gòu)，但它具有權(quán)威性，大家都非常重視。”孫教授介紹，COSO的發(fā)起組織委員會有如此大的權(quán)威，關(guān)鍵在于支撐這個組織的五個職業(yè)團體：第一個美國會計學會，第二個美國注冊會計師工會，第三個美國財務經(jīng)理人協(xié)會，第四個國際內(nèi)部審計師協(xié)會，第五個美國管理會會計師協(xié)會。
“別以為內(nèi)控是束縛你的手腳，其實內(nèi)控是為實現(xiàn)目標保駕護航，讓你規(guī)避舞弊實現(xiàn)夢想。”
“我們?yōu)槭裁唇⒖刂葡到y(tǒng)，因為要防范風險。為什么防范風險?因為我們要實現(xiàn)我們的目標。”巴非特說風險就是來自你不知道自己正在做什么，孫教授對此進一步解釋說，“也就是一個糊涂蛋，忙的要死，卻不知道自己做什么，肯定是有風險的。心理學家丹尼是行為經(jīng)濟學的創(chuàng)始人，他得了經(jīng)濟學的諾貝爾獎，他說，我們冒險通常不是出于自信，而是出于無知或者對不確定性的無知。為什么敢冒風險?因為無知性，不是出于自信，因為你不知道你究竟在干什么，或者是處于無知，對不確定性的一種無知。”
根據(jù)對COSO最新定義的解讀，孫教授進一步強調(diào)了內(nèi)控對于實現(xiàn)企業(yè)愿景的重要性。
COSO關(guān)于內(nèi)部控制定義翻譯成中文是這樣表達的：“內(nèi)部控制是一套有組織的董事會，這個組織(盈利性組織和非盈利性組織都包括在內(nèi)，商業(yè)銀行和非常的非工商界組織都包括在內(nèi))董事會、管理層、及其他人員實施的程序。”“它實施的是一套程序，這套程序由董事會、管理層和其他人員大家共同實施，旨在合理的確保有關(guān)運營、報告和合規(guī)的目標的得以實現(xiàn)。”孫教授表示，“這種目標的實現(xiàn)是我采取這個程序的目的所在，因此，內(nèi)控其實就是一套程序。”
孫教授認為，與國際標準相呼應，中國財政部對于“內(nèi)部控制”的描述有更為精到之處，其指出了內(nèi)控“最終的目的是促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)”。中國財政部2008年對內(nèi)部控制的定義為：“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。這個過程在英文里可以翻譯成‘程序’。所以這個過程和COSO講的程序是一個含義。”其內(nèi)控的五要素，按照最新的2013版為：控制環(huán)境、風險評估、控制活動，信息與溝通，監(jiān)督活動。孫教授解釋道，“這五個要素對公司的層面，對分公司的層面，比如說總行、分行、支行有關(guān)的網(wǎng)點都會產(chǎn)生層層影響。有的是涉及到業(yè)務方面，有的涉及到業(yè)務報告，有的涉及到操縱層面，有的涉及到財務報告的層面，還有的涉及到合法、合規(guī)的層面。”
以上財EMBA首開成都班和樂山商業(yè)銀行在各地布局支行為例，孫教授也強調(diào)了內(nèi)控在規(guī)避舞弊之外的一個重要關(guān)注點，即對企業(yè)拓展能力的判斷。“如果說上海財經(jīng)大學商學院不開這個EMBA成都班，樂山商業(yè)銀行不開這樣那樣的支行，將來他的影響力會發(fā)生什么負面的影響?因此，企業(yè)的拓展能力其實也是內(nèi)控當中需要關(guān)注的一個問題，企業(yè)沒有拓展能力說明業(yè)務增長出現(xiàn)了風險。”
“企業(yè)制定了足夠清晰的目標，以便識別和評估有關(guān)目標所涉及到的風險。”
在針對內(nèi)控目標進行風險評估時，孫教授指出應提前考慮到潛在的舞弊行為。“企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)控系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更，也就是說現(xiàn)在的內(nèi)控是根據(jù)過去業(yè)務流程設計的，但是一旦銀行內(nèi)部業(yè)務發(fā)生了重大的變化，企業(yè)內(nèi)部的一種業(yè)務流程發(fā)生了變化，比如國美、蘇寧由門店的經(jīng)營方式變成電子商務經(jīng)營方式，業(yè)務流程就發(fā)生了變化，這種業(yè)務流程的變化對我原來的業(yè)務控制系統(tǒng)發(fā)生了什么影響?如果不修正并調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，風險會暴露出來，這些問題都是圍繞著風險的。”
“財務的問題只是內(nèi)部控制當中的一部分。”除了財務方面，內(nèi)部控制還包括戰(zhàn)略、運營和合法合規(guī)等方面，孫教授指出，“從商業(yè)銀行來講，內(nèi)控當中最大的問題首先就是在操作平臺上，是操作系統(tǒng)里面反映出來的。當然，還和進行操作的直接領(lǐng)導者、決策者相關(guān)。”
“發(fā)現(xiàn)風險后，怎么去控制?”
“控制風險的措施，從控制活動的角度來說就是三個機制：一個是預防機制;二是糾錯機制;三個是懲戒和獎勵機制。這三個機制如果不作保駕護航的話，內(nèi)控無法實施�？刂频拇胧┰谄髽I(yè)里面一般有比較成功的、完善的內(nèi)控制度。”據(jù)孫教授總結(jié)，不相容職務的分離控制、運營分析控制、授權(quán)審批控制、預算控制、獲取或生成和使用相關(guān)的高質(zhì)量信息、監(jiān)督活動等均是控制風險機制中不可或缺的方面。
“內(nèi)控不能包羅萬象。人為的決策失誤，內(nèi)控沒有辦法;企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了串通、共謀，也沒辦法;例外事項以及環(huán)境系統(tǒng)發(fā)生變化，比如鐵道部變成了鐵道公司，由政府的行為變成了企業(yè)的行為，內(nèi)控制度也會有很大變化;管理層凌駕，就是老板說了算，所有的副手沒有用了。最后是內(nèi)控有成本效益，控制越具體、越詳細，所花費的代價就越大。”孫教授也指出了內(nèi)控存在的局限性，“是不是一定值得這么做?要根據(jù)重要性來決策，實施比較嚴格的內(nèi)控是可以的，但不要花那么大的精力。”
“企業(yè)內(nèi)部的文化建設是自然的防腐劑。”
在講座最后，孫錚教授提出了預防危機的舉措。他援引了通用汽車前任首席執(zhí)行官Jack Welch的一句話，“風險和危機管理能夠建立一道保護層，你很少會經(jīng)受兩次同樣的災難。”并指出，預防危機的三種主要方法為“嚴格的控制;良好的內(nèi)部管理流程;正直的企業(yè)文化(包括誠實、透明、公平、嚴守準則和規(guī)章)”。
孫錚教授特別強調(diào)了企業(yè)文化建設與財務自律。財務自律是企業(yè)家和經(jīng)理人內(nèi)心的覺悟，是商業(yè)文明的具體表現(xiàn)，是社會責任的重要方面。“我希望在座的各位單位你們以后在寫社會報告的時候，加上一句話‘本公司強調(diào)每一位員工，每一個崗位，每個部門必須加強財務自律，因為財務自律是企業(yè)文化的一部分，正因為有了財務自律，我才能擔當起社會對于我的責任。’這是一句話大話，但講出去悅耳，是大家公認的。”財務自律也是對利益相關(guān)者的尊重，是企業(yè)保持基業(yè)長青而須堅守的本分，是責任擔當?shù)捏w現(xiàn)。財務自律更是保持憂患意識，防御金融危機和產(chǎn)業(yè)風險的保健藥。
“放棄財務自律是人格缺陷的體現(xiàn)，借債不肯還錢，掙錢不愿分利，經(jīng)營部肯納稅，雇人不想開支，投機心理濃厚，功利主義盛行，通體貪婪之欲，全無敬畏之心。”孫教授說，“財務自律使得財務協(xié)同和財務制衡集成，使得效率和規(guī)范統(tǒng)一，使得CEO和CFO形成真正的伙伴關(guān)系。”
孫錚教授表示，內(nèi)部控制很基礎、也很重要，他也提出對大家今后在企業(yè)經(jīng)營管理中的希冀，“希望內(nèi)部控制也能成為大家的追求目標，因為企業(yè)內(nèi)部的文化建設就是自然的防風險良藥。”
孫錚簡介：
畢業(yè)于上海財經(jīng)大學，經(jīng)濟學(會計學)博士。
現(xiàn)任上海財經(jīng)大學副校長、商學院院長、教授、博士生導師。
兼任中國會計學會副會長，財政部會計準則委員會委員，國務院學位委員會學科評議組(工商管理學科)成員，全國會計碩士專業(yè)學位(MPAcc)教育指導委員會副主任。
享有國務院政府特殊津貼，新世紀百千萬人才工程國家級人選，澳大利亞注冊會計師公會(CPA Australia)資深注冊會計師、榮譽會員(FCPA)。
攻讀博士學位期間，師從著名會計學家婁爾行教授，從事會計理論研究。研究領(lǐng)域涉及會計理論、財務會計、公司治理與資本市場。在《經(jīng)濟研究》、《管理科學學報》、《Journal of Corporate Finance》、《Accounting Horizons》、《管理世界》、《會計研究》、《審計研究》、《中國會計與財務研究》等境內(nèi)外學術(shù)期刊上發(fā)表論文多篇;主持完成國家自然科學基金、全國哲學社會科學基金課題多項。
2008年在澳大利亞悉尼大學(University of Sydney)、墨爾本大學(University of Melbourne)學習大學管理。1999年在美國芝加哥安達信國際會計公司全球培訓中心(Professional Training Center of Authur Anderson)工作學習。1997年至1998年作為Research Scholar在美國康涅狄克大學(University of Connecticut)從事研究工作，并在聯(lián)合技術(shù)公司(United Technologies Corporation， UTC)財務領(lǐng)導發(fā)展總部實習。1996年曾在英國Warwick University交流學習(英國國會資助項目)。 |
